Salarié et micro-entreprise : combien d'impôt en plus ?

Le salaire et la micro-entreprise figurent sur la même déclaration de revenus du foyer. Le salaire est déclaré dans les traitements et salaires ; le chiffre d'affaires annuel de la micro-entreprise se reporte sur la déclaration complémentaire n° 2042-C-PRO, en micro-BIC ou en micro-BNC selon l'activité. L'administration applique elle-même un abattement forfaitaire pour frais : 71 % pour la vente de marchandises, 50 % pour les prestations de services relevant des BIC, 34 % pour les activités libérales (BNC).

Ce qui reste après l'abattement s'ajoute au salaire (lui-même diminué de sa déduction de 10 %), et l'ensemble passe au barème progressif. Le chiffre d'affaires n'est donc pas imposé à part : il l'est au taux de la tranche où le salaire vous a déjà placé, voire de la suivante.

Exemple, pour une personne seule :

• Salaire net imposable de 30 000 € : 27 000 € après la déduction de 10 %, soit 1 564 € d'impôt sans la micro-entreprise.
• Chiffre d'affaires de 10 000 € en prestations de services : 5 000 € après l'abattement de 50 %. Le revenu imposable passe à 32 000 € et l'impôt à 2 704 €.
• Impôt en plus : 1 140 €, soit 11,4 % du chiffre d'affaires. Une partie des 5 000 € entre dans la tranche à 30 %, et la décote dont bénéficiait le salaire seul disparaît.
• Cotisations sociales : 21,2 % du chiffre d'affaires, soit 2 120 €, plus la contribution à la formation professionnelle : 0,1 %, soit 10 €.
• Il reste 6 730 € sur 10 000 € encaissés, avant les dépenses de l'activité.

Prélèvement à la source. L'employeur continue de prélever l'impôt sur le salaire. L'impôt de la micro-entreprise, lui, est payé par acomptes prélevés sur le compte bancaire, chaque mois ou, sur option, chaque trimestre. La première année, aucun acompte n'existe tant que vous n'en créez pas un depuis votre espace en ligne sur impots.gouv.fr : sans cela, l'impôt lié à la micro-entreprise est réclamé en une fois l'année suivante.

Sur option, le micro-entrepreneur peut payer son impôt en même temps que ses cotisations, par un pourcentage du chiffre d'affaires : 1 % pour la vente, 1,7 % pour les prestations de services relevant des BIC, 2,2 % pour les activités libérales. L'option est réservée aux foyers dont le revenu fiscal de référence de l'avant-dernière année ne dépasse pas, par part de quotient familial, la limite supérieure de la deuxième tranche du barème (la tranche à 11 %). Elle se demande au plus tard le 30 septembre pour l'année suivante ou, à la création, avant la fin du troisième mois qui suit.

Ce que le taux de 1,7 % ne dit pas. Le chiffre d'affaires sous versement libératoire ne passe pas au barème, mais il n'est pas ignoré pour autant : le bénéfice forfaitaire (le chiffre d'affaires après abattement) est retenu pour calculer le taux effectif appliqué aux autres revenus du foyer. En pratique, l'administration calcule l'impôt comme si tout était imposable, puis n'en réclame que la part qui correspond au salaire. Le salaire se retrouve ainsi imposé à un taux moyen plus élevé.

Même exemple (30 000 € de salaire net imposable, 10 000 € de prestations de services) : le versement libératoire coûte 170 €, mais l'impôt sur le salaire passe de 1 564 € à 2 281 €, soit 718 € de plus. Coût total de l'option : 888 €, contre 1 140 € au barème. Le gain réel est de 252 €, et non de 970 € comme le laisserait croire la simple comparaison entre 170 € et l'impôt au barème.

Deux cas où l'option n'a pas d'intérêt. Si le foyer n'est pas imposable, le versement libératoire fait payer un impôt qui ne serait pas dû autrement. Et avec une seule part, un salaire imposable au-delà de la tranche à 11 % dépasse en principe le plafond d'accès : l'option est fermée (le plafond s'apprécie par part et sur l'avant-dernière année ; un couple ou une famille peut rester éligible). Vérifiez le plafond de l'année sur impots.gouv.fr avant d'opter.

Les cotisations de la micro-entreprise se calculent sur le chiffre d'affaires encaissé : 12,3 % pour la vente, 21,2 % pour les prestations de services relevant des BIC, 25,6 % pour les activités libérales au régime général (23,2 % à la Cipav ; détail des taux). Être déjà salarié n'en dispense pas : le salarié micro-entrepreneur cotise des deux côtés, sur son salaire et sur son chiffre d'affaires. Sans chiffre d'affaires, il n'y a rien à payer, mais la déclaration reste à faire (dates et mode d'emploi).

D'après la fiche officielle sur le cumul, les prestations sociales sont servies par le régime de l'activité exercée en premier — le régime général pour un salarié qui crée ensuite sa micro-entreprise —, avec la possibilité d'opter pour l'autre.

Côté retraite, le plafond de quatre trimestres par an vaut tous régimes confondus : l'outil trimestres de retraite en micro-entreprise indique ce que valide votre chiffre d'affaires. L'ACRE n'est plus automatique : un salarié n'y a droit que s'il entre dans l'une des catégories éligibles. Et si vous perdez votre emploi alors que la micro-entreprise existe déjà, voyez la page ARE ou ARCE.

Une partie de votre chiffre d'affaires passe par une plateforme de mise en relation ? À partir du 1ᵉʳ janvier 2027, la plateforme prélèvera elle-même les cotisations correspondantes (cotisations prélevées par les plateformes). Retraité plutôt que salarié ? Les règles du cumul changent pour une première retraite prise à partir de cette même date (retraité et micro-entrepreneur).

Rien n'interdit par principe à un salarié en CDI ou CDD de créer une micro-entreprise en parallèle. Aucune autorisation de l'employeur n'est requise dans le secteur privé, et aucune obligation légale générale ne vous impose de le déclarer — sauf si votre contrat de travail contient une clause spécifique en ce sens. C'est différent pour les fonctionnaires, qui doivent en principe demander une autorisation à leur administration avant de cumuler.

Tout salarié doit loyauté à son employeur pendant l'exécution de son contrat, que cette obligation soit écrite ou non. Une décision de la Cour de cassation de janvier 2026 l'a rappelé fermement : le simple fait de créer et d'exercer, en micro-entreprise, une activité directement concurrente de celle de l'employeur peut justifier un licenciement pour faute grave — même sans clause de non-concurrence dans le contrat, même si le chiffre d'affaires généré est minime, et même si l'activité est exercée avec des moyens strictement personnels. Ni le faible montant du chiffre d'affaires, ni l'absence d'utilisation du matériel de l'employeur ne protègent en cas de concurrence directe.

Le point pratique : une micro-entreprise sans lien avec le secteur de votre employeur n'est pas concernée par ce risque. C'est spécifiquement l'activité concurrente qui expose à un licenciement.

Si votre contrat de travail contient une clause d'exclusivité valide, elle interdit toute autre activité professionnelle pendant la durée du contrat, concurrente ou non — mais une telle clause doit être justifiée par la nature de la tâche à accomplir et proportionnée au but recherché pour être réellement opposable.

Sur la durée du travail : le Code du travail plafonne le cumul de plusieurs emplois salariés (10 heures par jour, 48 heures par semaine, 44 heures en moyenne sur 12 semaines), mais une activité de micro-entrepreneur n'est en principe pas comptabilisée dans ce plafond puisqu'elle n'est pas un emploi salarié. Le temps que vous y consacrez reste néanmoins encadré par vos obligations contractuelles envers votre employeur (respect des horaires, du repos, disponibilité).