Frais professionnels déductibles par statut
« En micro-entreprise, l'abattement forfaitaire couvre les frais ; en EURL ou SASU, les frais réels sont déductibles » — cette règle générale est juste, mais elle ne dit rien des catégories concrètes de dépenses (véhicule, matériel, local, formation, assurance) ni de leurs règles propres. Ce guide détaille chaque catégorie.
Le principe : abattement forfaitaire ou frais réels
En micro-entreprise, aucune des catégories ci-dessous n'est déductible individuellement : l'abattement forfaitaire (34 %, 50 % ou 71 % du chiffre d'affaires selon l'activité) est censé couvrir l'ensemble des charges professionnelles, qu'elles aient été réellement engagées ou non. Acheter 3 000 € de matériel n'y change rien : ni les cotisations, ni l'impôt ne baissent en conséquence. En EI au régime réel, EURL ou SASU, chaque dépense professionnelle réellement engagée et justifiée réduit le résultat imposable — à condition de respecter les règles propres à chaque catégorie, détaillées ci-dessous.
Véhicule : barème kilométrique ou frais réels
Un indépendant au régime réel (EI, EURL) peut déduire ses frais de véhicule de deux façons : au barème kilométrique officiel (même barème que pour les salariés, fixé par arrêté), ou aux frais réels justifiés (carburant, entretien, assurance, amortissement, au prorata de l'usage professionnel). Le barème kilométrique simplifie le suivi puisqu'il suffit de justifier la distance parcourue à titre professionnel, sans conserver chaque facture.
| Puissance | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,529 € | (d × 0,316 €) + 1 065 € | d × 0,370 € |
| 4 CV | d × 0,606 € | (d × 0,340 €) + 1 330 € | d × 0,407 € |
| 5 CV | d × 0,636 € | (d × 0,357 €) + 1 395 € | d × 0,427 € |
| 6 CV | d × 0,665 € | (d × 0,374 €) + 1 457 € | d × 0,447 € |
| 7 CV et plus | d × 0,697 € | (d × 0,394 €) + 1 515 € | d × 0,470 € |
« d » = distance parcourue en kilomètres. Barème inchangé depuis 2025 (arrêté du 27/03/2023). En société (EURL, SASU), le même barème peut servir à calculer une indemnité kilométrique versée au dirigeant pour l'usage professionnel de son véhicule personnel, déductible du résultat de la société.
Matériel informatique : charge immédiate ou amortissement
Un ordinateur, une imprimante ou tout autre matériel professionnel de moins de 500 € HT peut être passé directement en charge l'année de l'achat, plutôt qu'amorti (tolérance administrative reprise au BOFIP, seuil apprécié bien par élément et non sur le total des achats). Au-delà de 500 € HT, le matériel doit en principe être immobilisé et amorti sur sa durée d'utilisation réelle (généralement 3 ans pour du matériel informatique, mais aucun barème officiel unique n'impose cette durée — elle dépend de l'usage réel constaté).
Local professionnel ou domiciliation
Le coût d'une domiciliation commerciale, d'un local dédié ou, pour un bureau à domicile, une quote-part des charges du logement (loyer ou intérêts d'emprunt, charges, assurance, au prorata de la surface professionnelle) est déductible au régime réel. En micro-entreprise, ce poste n'ouvre droit à aucune déduction distincte : il est réputé couvert par l'abattement forfaitaire, quel que soit le montage retenu (domicile personnel, coworking, société de domiciliation).
Formation
Tout indépendant cotise à la contribution à la formation professionnelle (CFP), recouvrée par l'Urssaf, qui ouvre droit à une prise en charge partielle ou totale de formations par l'organisme compétent selon l'activité (Agefice pour le commerce, FAFCEA pour l'artisanat, FIF-PL pour les professions libérales) — à condition d'être à jour de cette contribution. Le taux varie selon le statut : en micro-entreprise il s'exprime en pourcentage du chiffre d'affaires déclaré (de l'ordre de 0,1 % à 0,3 % selon l'activité) ; pour un EI ou un gérant majoritaire d'EURL au régime réel, il s'exprime en pourcentage du plafond annuel de la Sécurité sociale. Le président de SASU, assimilé salarié, ne relève pas de ce dispositif CFP des indépendants mais du régime de formation des salariés — un point à vérifier avec votre expert-comptable selon votre cas précis.
Assurance professionnelle
La responsabilité civile professionnelle (obligatoire pour certaines activités réglementées, recommandée pour les autres) et les autres assurances liées à l'activité (protection juridique, prévoyance TNS) sont déductibles au régime réel. En micro-entreprise, comme pour les autres catégories, elles ne le sont pas individuellement : elles sont réputées couvertes par l'abattement forfaitaire.
Questions fréquentes
Un micro-entrepreneur peut-il déduire ses frais réels au lieu de l'abattement forfaitaire ?
Non. Le régime micro-fiscal applique obligatoirement un abattement forfaitaire (34 %, 50 % ou 71 % selon l'activité), quel que soit le montant réellement dépensé — il n'existe pas d'option pour déduire charge par charge en micro-entreprise. Passer au régime réel (EI, EURL, SASU) est la seule façon de déduire ses frais réels.
Le barème kilométrique est-il le même pour un salarié et un indépendant ?
Oui, c'est le même barème officiel, fixé par arrêté et basé sur la puissance fiscale du véhicule et la distance parcourue. Il est utilisable par un indépendant au régime réel (BIC ou BNC) pour déduire ses frais de véhicule sans avoir à en justifier chaque dépense réelle (carburant, entretien, assurance), à condition de conserver un justificatif du kilométrage parcouru à titre professionnel.